ФИНАНСОВЫЙ ДИРЕКТОР

26 апреля 2025 г. вступили в силу нормы Указа Президента Республики Беларусь от 23.04.2025 № 166, которым введены особенности расчета подоходного налога с физических лиц по доходам, полученным от осуществления операций с цифровыми знаками (токенами) в рамках незаконной и/или запрещенной деятельности.

В проекте Указа содержится ряд мер по смягчению применения норм ст. 33 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее — НК): предложено определить перечень действий (хозяйственных операций) субъекта хозяйствования, которые являются основанием для корректировки налоговой базы и доначисления налогов в соответствии со ст. 33 НК. Такой перечень и признаки подобных действий в настоящее время в общих чертах определены постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 15.07.2022 № 465, но очевидно, что нужна более подробная и полная картина.

С 1 января 2025 г. частью второй подпункта 2.2 пункта 2 статьи 170 Налогового кодекса Республики Беларусь установлено, что инвестиционный вычет в отношении зданий и сооружений можно применить только в случае, если они являются зданиями и сооружениями производственного назначения.

Советом по развитию предпринимательства подготовлен проект указа Президента Республики Беларусь «О совершенствовании деятельности». Текст документа носит настолько неожиданный характер и затрагивает очень многие наши наболевшие вопросы, что хочется выразить надежду на скорейшее подписание этого документа.

Коллегия Евразийской экономической комиссии внесла изменения в  Инструкцию о порядке использования транспортных (перевозочных), коммерческих и (или) иных документов в качестве декларации на товары. Также обратите внимание, что после 1 апреля 2025 г. в ЕАЭС продолжает действовать прежний порядок оформления сертификатов обеспечения при таможенном транзите. Соглашение будет применяться до начала реализации общего процесса в рамках ЕАЭС, который обеспечит обмен между таможенными органами государств — членов Союза сертификатами обеспечения и сведениями из них.

В Беларуси продолжится трансформация микробизнеса, и эти корректировки связаны с законопроектом, который сейчас рассматривается в Палате представителей. Документ касается изменения законов по вопросам налогообложения и содержит две статьи, касающихся ИП. Мы собрали и проанализировали самую свежую информацию, на которую стоит обратить внимание при планировании дальнейшей деятельности.

В совокупность доходов, облагаемых по ставке 25 процентов, включаются начисленные за 2024 год доходы в виде доходов по трудовым договорам, дивидендам, гражданско-правовым договорам на выполнение работ, оказание услуг, создание объектов интеллектуальной собственности. Дата фактической выплаты таких доходов не влияет на принятие решения о включении (не включении) таких доходов в совокупность доходов, облагаемых по ставке 25 процентов.

Дочерняя компания при выплате дивидендов материнской компании удерживает налог на прибыль по ставке 12 процентов. В последующем при выплате дивидендов материнской компанией физическому лицу налоговая база подоходного налога уменьшается на суммы дивидендов, полученных от дочерней компании. В этой связи при выплате материнской компанией дивидендов физическим лицам-учредителям в сумме, равной полученной от дочерней компании (либо меньше полученной), сумма подоходного налога будет равна нулю. Однако уровень налоговых изъятий с суммы превышения физлицами-учредителями 200 тыс рублей достигает 37 процентов

МНС разъяснило вопросы, касающиеся налогообложения доходов физлиц, начисленных за 2024 год, по ставке 25 % в части правомерности уменьшения налоговой базы подоходного налога на сумму дивидендов, полученных белорусской организацией, начислившей дивиденды, от иной организации, учредителем (участником) которой является такая организация — получатель дивидендов.

Эксперты обратили внимание на один из «сюрпризов» 2024 года для тех физических лиц, которые инвестируют в ценные бумаги и работают с иностранными брокерами. В частности, многие из белорусских инвесторов, которые имели брокерские счета, открытые у брокера Freedom Finance Europe (Кипр), столкнулись с тем, что такие брокерские счета в силу санкционных требований и ограничений были принудительно «переведены» в Freedom Finance Global (Казахстан).

С 1 января 2025 г. в рамках НК изменился порядок подтверждения статуса фактического владельца дохода при применении льгот в отношении пассивных доходов (дивиденды, проценты, роялти), в том числе пониженных налоговых ставок. Уточняется перечень лиц, признаваемых взаимозависимыми из-за того, что одно лицо прямо или косвенно контролирует другое лицо.

Правительство Беларуси изменило возраст некоторых люксовых автомобилей, за которые их владельцы обязаны платить налог в 10-кратном размере. Соответствующее постановление Совета Министров Республики Беларусь от 19.02.2025 № 99 «Об изменении постановлений Совета Министров Республики Беларусь от 31 мая 2023 г. № 351 и от 20 марта 2024 г. № 194» опубликовано 21 февраля и распространяет свое действие на отношения, возникшие с 1 января 2025 г.

ГКНТ совместно с Национальным центром интеллектуальной собственности предприняты меры по экономическому стимулированию научной и научно-технической деятельности. Определены (расширены) юридически значимые действия и виды их плательщиков, которые освобождены от уплаты патентных пошлин.

Под доходом согласно подп. 2.6 п. 2 ст. 13 НК понимается определяемая в соответствии с налоговым законодательством экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить. В этой связи при перечислении токенов одного и того же физического лица между виртуальными кошельками, открытыми как у резидентов ПВТ, так и на зарубежных торговых площадках, экономическая выгода и, следовательно, доход отсутствует.

Комментарий к постановлению Совета Министров Республики Беларусь от 28.01.2025 № 50 «Об изменении постановлений Совета Министров Республики Беларусь», которым, в частности, внесены изменения в постановление Совета Министров Республики Беларусь от 01.07.2019 № 437 «Об утилизации транспортных средств» и постановление Совета Министров Республики Беларусь от 13.09.2024 № 675 «О порядке согласования приобретения седельных тягачей экологического класса 6».

Комментарий Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь «О применении соглашения об избежании двойного налогообложения с США в период действия постановления Совмина № 164 «О вопросах налогообложения».

Беларусь с 1 июня 2024 г. приостановила исполнение некоторых международных договоров об избежании двойного налогообложения (они позволяют избегать ситуации, когда одни и те же доходы подпадают под налоги в двух разных странах). Под ограничения попали три положения — о дивидендах, о процентах и о доходах от отчуждения имущества. Федеральное правительство Германии уведомило Беларусь о приостановке с 1 января 2025 г. действия Соглашения об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество.

С 1 января 2025 г. из объектов налогообложения налогом на доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство (далее — налог на доходы), исключаются доходы (вознаграждения, гонорары), выплачиваемые иностранным организациям за урегулирование страховых случаев по страховым сертификатам, удостоверяющим договор международного страхования.

Комментарий к Закону Республики Беларусь от 13.12.2024 № 47-З «Об изменении законов» в части изменения методики исчисления и уплаты налога на доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельность через постоянное представительство.

Комментарий к Закону Республики Беларусь от 13.12.2024 № 47-З «Об изменении законов» в части изменения методики исчисления и уплаты налога на прибыль иностранными организациями.