13 марта 2024 г. было опубликовано постановление Совета Министров Республики Беларусь от 07.03.2024 № 164 «О вопросах налогообложения» (далее — постановление № 164), которое вводит дополнительные ограничительные меры в отношении недружественных стран. В первую очередь речь идет о приостановлении по 31 декабря 2026 г. включительно исполнения положений международных соглашений об избежании двойного налогообложения. Постановление № 164 вступает в силу в следующем порядке:

·              в отношении избежания двойного налогообложения — в первый день месяца, наступающего по истечении двух месяцев с даты официального опубликования, то есть 1 июня 2024 г.;

·              иные положения — после официального опубликования.

Что изменится при налогообложении иностранных организаций

С 1 апреля 2024 г. по 31 декабря 2026 г. с 15 % до 25 % увеличивается ставка налога на доходы по дивидендам и приравненным к ним доходам в отношении доходов иностранных организаций с местом нахождения в государствах, включенных в  перечень, утвержденный постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 06.04.2022 № 209, в качестве государств, совершающих недружественные действия в отношении белорусских юридических и физических лиц (так называемые недружественные государства).

На текущий момент в перечень недружественных входят государства — члены Европейского союза, а также Австралийский союз, Канада, Лихтенштейн, Норвегия, Новая Зеландия, Албания, Исландия, Северная Македония, Соединенное Королевство Великобритании и Северной Ирландии, США, Черногория и Швейцарская Конфедерация.

Так, начиная с 1 апреля 2024 г. при начислении дивидендов в пользу участников из недружественных государств белорусская организация будет обязана удержать налог на доходы по ставке 25 %. При этом возможность применить пониженную ставку или освобождение по Соглашению об избежании двойного налогообложения будет также ограничена п. 2 постановления № 164 с 1 июня 2024 г.

С 1 июня 2024 г. по 31 декабря 2026 г. в одностороннем порядке приостанавливается исполнение Республикой Беларусь некоторых положений международных соглашений об избежании двойного налогообложения с 27 недружественными государствами. Приостанавливаются положения, которые касаются налогообложения дивидендов, процентов и доходов от продажи собственности.

Соглашения об избежании двойного налогообложения, как правило, предусматривали понижение ставки или освобождение указанных доходов от налогообложения налогом на доходы у источника выплаты в Беларуси. После приостановки исполнения Республикой Беларусь данных положений соглашений об избежании двойного налогообложения плательщик, начисляющий и выплачивающий указанные доходы получателям из данных 27 государств, будет обязан удерживать налог на доходы по ставкам, установленным ст. 192 Налогового кодекса Республики Беларусь с учетом требований п. 1 постановления № 164.

Помимо уже принятых мер постановление № 164 предлагает Министерству финансов совместно с Министерством по налогам и сборам проработать вопросы соответствующего изменения ставок налога на прибыль, подоходного налога с физических лиц и также уже повышенной ставки налога на доходы иностранных организаций по дивидендам и приравненным к ним доходам.

С учетом приостановления соглашений об избежании двойного налогообложения с недружественными государствами, а также происходящих изменений в налогообложении перед компаниями могут стоять следующие задачи:

·              планирование выплат из Беларуси с учетом текущих ограничений и налоговых рисков: распределение прибыли/активов, выплата процентов, продажа собственности;

·              перенастройка взаимоотношений с зарубежными контрагентами в связи с изменяющимися бизнес-процессами;

·              реструктуризация зарубежного присутствия;

·              разработка дополнительных мер защиты и обоснования выплат за предыдущие периоды в связи с изменениями размера платежей или расторжением договоров.